ხშირად, ორგანიზაციები, რომლებიც ვითარდებიან ან უბრალოდ თავიანთი საქმიანობის ხასიათი აქვთ, მუშაობენ არა მხოლოდ მათ მთავარ მისამართზე. ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას აქვს ცალკე ქვედანაყოფი, ან თუნდაც ერთზე მეტი, და ჩვენ არ უნდა დაგვავიწყდეს მათი რეგისტრაცია საგადასახადო ორგანოებში და რომ გადასახადების გადახდასა და ამ ქვედანაყოფებზე ანგარიშგებას აქვს საკუთარი მახასიათებლები.
ცალკე ქვედანაყოფი (OP) არის იურიდიული პირის ნებისმიერი ქვედანაყოფი, რომლის მისამართი განსხვავდება იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში მითითებული მისამართისგან. კანონმდებლობა ცალკე განასხვავებს ოპერაციული ოპერაციების ისეთ ტიპებს, როგორიცაა წარმომადგენლობები და ფილიალები. ფილიალის თავისებურება ისაა, რომ იგი უფლებამოსილია შეასრულოს ორგანიზაციის ყველა ფუნქცია ან მათი მნიშვნელოვანი ნაწილი. წარმომადგენლობას ერთი ფუნქცია აქვს - წარმოადგენს და იურიდიული პირის ინტერესებს. ყველა დანარჩენი ცალკეული ერთეული განიხილება როგორც "ნორმალური" და შეიძლება შეიქმნას სხვადასხვა მიზნებისთვის. ნებისმიერი სახის OP არ არის ცალკე იურიდიული პირი.
წარმომადგენლობის ან ფილიალის გახსნის შესახებ ინფორმაცია უნდა იყოს შეტანილი იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში, სხვა შემთხვევაში საკმარისია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის ინფორმირება. საგადასახადო ინსპექცია დაარეგისტრირებს წარმომადგენლობას ან ფილიალს რეესტრში ცვლილებების შეტანის შემდეგ.
ცალკეული ქვედანაყოფის კონცეფცია, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, მხოლოდ ორგანიზაციებზე შეიძლება იქნას გამოყენებული. ინდივიდუალურ მეწარმეს არ სჭირდება EP- ის რეგისტრაცია, მაშინაც კი, თუ მისი ბიზნესი გეოგრაფიულად არის დაშლილი.
ცალკეული ქვედანაყოფის ნიშნები
როგორც ფინანსთა სამინისტრო თავის წერილებში განმარტავს, აუცილებელია გაცნობდეს ცალკეული ქვედანაყოფის შექმნის შესახებ, როდესაც ერთდროულად შესრულდება ოთხი პირობა:
- ახალ განყოფილებას აქვს ყველაფერი, რაც საჭიროა დაუყოვნებლივ დაიწყოს მუშაობა მინიმუმ ერთი თანამშრომლისთვის, ანუ არის აღჭურვილი სამუშაო ადგილი.
- ივარაუდება, რომ ეს სამუშაო ადგილი მინიმუმ ერთი თვე გაგრძელდება. ამ შემთხვევაში არ აქვს მნიშვნელობა თანამშრომელი მუდმივად იქ არის თუ დროდადრო მოდის.
- ორგანიზაცია აკონტროლებს ოთახს ან ადგილს, სადაც მდებარეობს ახალი სამუშაო ადგილი, ისინი არ უნდა ეკუთვნოდეს სხვა პირს. მაგალითად, ბინა, რომლის მეპატრონემ სააგენტოში დასუფთავების ქალბატონი აიყვანა, მხოლოდ ამ საფუძველზე არ ხდება მისი ცალკე ქვედანაყოფი.
- ფაქტობრივად, დეპარტამენტში დაიწყო საქმიანობა, ანუ ორგანიზაციის თანამშრომელმა დაიწყო მუშაობა. აქედან გამომდინარეობს, რომ თუ სხვისი მუშაკები მუშაობენ აღჭურვილ პუნქტში (მაგალითად, შენობა გაქირავებულია), ეს არ იქნება გამქირავებლის OP.
თუ ეს ოთხი ნიშანი არსებობს, პუნქტი აღიარებულია, როგორც ცალკეული ერთეული, მაშინაც კი, თუ მისი შექმნა არ არის დაფიქსირებული ორგანიზაციის შემადგენლობაში ან სხვა დოკუმენტებში.
ცალკე ქვედანაყოფის რეგისტრაცია
ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების შექმნის ფაქტის შესახებ უნდა შეატყობინონ IFTS– ს, განაცხადის ფორმით No С-09-3-1 30 დღის განმავლობაში. ეს ფორმა, ისევე როგორც სხვა, რომელზეც განვიხილავთ, შეიძლება აღებული იქნას ნებისმიერი საცნობარო სისტემიდან ან ინტერნეტით. ჩვეულებრივ, განაცხადი წარედგინება ინსპექციას OP– ს ადგილას, მაგრამ თუ იურიდიულ პირს აქვს რამდენიმე ასეთი განყოფილება ერთ ქალაქში, ყველა მათგანი შეიძლება დარეგისტრირდეს ერთ საგადასახადო სამსახურში. ამ შემთხვევაში, OP– ს რეგისტრაციის შესახებ განცხადების გარდა, უნდა მიუთითოთ ინსპექტირების არჩევის შესახებ.
თუ ორგანიზაცია დაივიწყებს ან არ თვლის საჭიროდ ცალკე ქვედანაყოფის რეგისტრაციას, მას ემუქრება ჯარიმა 10 ათასი მანეთი და მინიმუმ 40 ათასი მეტი - რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის წარმართვისთვის, ამიტომ იურიდიული პირები ფრთხილად უნდა იყვნენ თავიანთი საქმიანობის გაფართოებისას, არ შექმნათ OP შემთხვევით, ამის გათვალისწინების გარეშე, მაგალითად, საწყობი, სადაც მუშაობენ მტვირთავები.
თუ საქმიანობის მსვლელობისას შეიცვალა ცალკეული ქვედანაყოფის მისამართი, ამის შესახებ ასევე უნდა იქნას ცნობილი.ამისათვის გამოიყენება იგივე ფორმა No С-09-3-1 და იგი უნდა გაიგზავნოს სამ სამუშაო დღის განმავლობაში, ხელმძღვანელის ბრძანებით მითითებული მისამართის შეცვლის დღიდან. შეტყობინება წარედგინება IFTS- ს, რომელშიც რეგისტრირებულია მშობელი ორგანიზაცია.
თუ ეს არ არის ჩვეულებრივი PO, მაგრამ წარმომადგენლობა ან ფილიალი მოძრაობს, მაშინ, როგორც მათი გახსნის შემთხვევაში, ამის შესახებ ინფორმაცია უნდა გადაეცეს იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში. არ არის საჭირო საგადასახადო ორგანოების შესახებ შეტყობინების გაგზავნა.
რეგისტრაცია FSS- სა და რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში
თუ ცალკეულ ქვედანაყოფს აქვს საბანკო ანგარიში და ანაზღაურებს თანამშრომლებს, მაშინ საგადასახადო ინსპექციის გარდა, ის უნდა დარეგისტრირდეს სოციალური დაზღვევისა და საპენსიო ფონდებში. ამისთვის 30 დღეც არის გამოყოფილი.
ორგანიზაციის FSS– ში ცალკე ქვედანაყოფის რეგისტრაციისთვის აუცილებელია ფონდის სამი დოკუმენტის მიწოდება:
- განცხადება რეგისტრაციისთვის, შრომის სამინისტროს 25.10.2013 წლის No 576n ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით.
- ფიზიკური პირებისთვის გადახდების დამადასტურებელი დოკუმენტი.
- სერთიფიკატი ბანკიდან ანგარიშის გახსნის შესახებ.
საპენსიო ფონდში რეგისტრაციისთვის ორგანიზაცია წარუდგენს თავის საგადასახადო შეტყობინებას, რომ EP უფლებამოსილია ფიზიკური პირებისთვის გადაიხადოს თანხა. ასეთი შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 10 იანვრის No ММВ-7-14 / 4 @ ბრძანებით. საგადასახადო ინსპექცია საჭირო ინფორმაციას თავად FIU- ს გაუგზავნის.
ასეთი ქვედანაყოფი დამოუკიდებლად იხდის სადაზღვევო შენატანებს და წარუდგენს გაანგარიშებას მათთვის ისევე, როგორც მშობელი ორგანიზაცია.
თუ FSS– ში რეგისტრირებული ცალკეული ქვედანაყოფი გადავა ახალ ადგილას, განცხადება რეგისტრაციის შესახებ ახალ ადგილას უნდა წარედგინოს ყოფილ FSS– ის ფილიალს. ამისთვის 15 სამუშაო დღეა გამოყოფილი. მისამართის შეცვლის შესახებ არ არის საჭირო საპენსიო ფონდის ინფორმირება.
გადასახადების გადახდა ცალკე ქვედანაყოფისთვის
პირადი საშემოსავლო გადასახადი იმ თანამშრომლების მიმართ, რომლებიც განიხილებიან ცალკეული განყოფილების თანამშრომლებად, იხდიან მის IFTS– ს, მაშინაც კი, თუ მათ შრომითი ხელშეკრულება აქვთ გაფორმებულ მშობელ ორგანიზაციასთან. თუ ჩვენ ვსაუბრობთ სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებაზე, მაშინ პირიქით, მნიშვნელობა აქვს თუ არა ის დადებული OP- სთან. თუ კი, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის მისი რეგისტრაციის ადგილზე.
ცალკე ქვედანაყოფის ადგილას ასევე უნდა გადაიხადოთ:
- საშემოსავლო გადასახადი - იმ ნაწილში, რომელიც მოდის OP. მოგების ეს წილი გამოითვლება OP- ის ამორტიზირებული ქონების ნარჩენი ღირებულებიდან და მისი თანამშრომლების ხელფასებისა და ხელფასების ხარჯებიდან (ან მათი საშუალო საანგარიშო რაოდენობიდან).
- მოძრავი ქონების გადასახადი - სამმართველოს კუთვნილი ძირითადი საშუალებების მიმართ.
- ტრანსპორტის გადასახადი - OP- ში რეგისტრირებულ მანქანებთან მიმართებაში.
რაც შეეხება დამატებული ღირებულების გადასახადს ან გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, მთელი თანხა გადაიხდება მშობელი ორგანიზაციის IFTS– ს, მათ შორის ცალკეული განყოფილების საქმიანობისთვის.
საგადასახადო კოდექსის თანახმად, გამარტივებული დაბეგვრის სისტემა არ შეიძლება გამოყენებულ იქნეს იმ ორგანიზაციებზე, რომლებსაც აქვთ ფილიალი. წარმომადგენლობის ან ჩვეულებრივი OP– ს არსებობა ხელს არ უშლის გამარტივებული დოკუმენტის გამოყენებას.
ცალკე ქვედანაყოფს შეუძლია გადაიხადოს გადასახადები საკუთარ თავზე, თუ მას აქვს საბანკო ანგარიში და შესაბამისი უფლებამოსილება. თუ OP- ს არ აქვს მიმდინარე ანგარიში, ორგანიზაციას შეუძლია მას მისცეს ანგარიშის წარდგენის უფლება და გადასახადების გადახდა თავად.
საბუღალტრო OP
ცალკეული ქვედანაყოფის არსებობის შემთხვევაში, ორგანიზაციას შეუძლია შეინარჩუნოს ბუღალტრული აღრიცხვა ორი გზით: გამოიყოს EP ცალკეულ ბალანსზე ან არ გამოყოს იგი. პირველ შემთხვევაში, ქვედანაყოფს აქვს უფლება დამოუკიდებლად აწარმოოს ოპერაციების ჩანაწერები და რეგულარულად უნდა წარუდგინოს ანგარიში მშობლის ორგანიზაციას თავისი საქმიანობის ინდიკატორებთან ერთად. რა სახის ინდიკატორები იქნება ეს, მშობლის ორგანიზაცია წყვეტს. ეს ანგარიში არის შიდა დოკუმენტი, თქვენ არ გჭირდებათ მისი სადმე წარდგენა. ორგანიზაციას ასევე შეუძლია OP- ს მიანდოს ოპერაციების მხოლოდ ნაწილი, ხოლო დანარჩენი ნაწილი თავის თავზე დატოვოს.
მეორე შემთხვევაში (ცალკეულ ბალანსზე განაწილების გარეშე), ყველა აღრიცხვა ხორციელდება მშობელი ორგანიზაციის მიერ, ამისათვის სპეციალური ქვეანგარიშების დაყენება და OP უბრალოდ გადასცემს პირველადი დოკუმენტაციას იქ.
აღრიცხვის არჩეული მეთოდი ყველა დეტალთან ერთად - დოკუმენტების გადაცემის დრო, ანგარიშში მითითებული ინდიკატორების სია და ა.შ. - ასახული უნდა იყოს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.
ცალკე ქვედანაყოფის დახურვა
თუ ცალკე განყოფილება აღარ არის საჭირო და მისი დახურვა გადაწყდა, ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა უნდა გასცეს შესაბამისი ბრძანება. ამის შემდეგ, სამი დღის განმავლობაში, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას წარედგინება შეტყობინება ფორმის No С-09-3-2. არ არის საჭირო საპენსიო და სოციალური დაცვის ფონდების დახურვის შესახებ. ფილიალის ან წარმომადგენლობის ლიკვიდაცია ხდება იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ინფორმაციის წარდგენით.
თუ OP- მ ვერ მოახერხა გადასახადების გადახდა დახურვამდე, ამის გაკეთება უნდა მოხდეს იმ საგადასახადო სამსახურის მიერ, სადაც რეგისტრირებულია მშობელი ორგანიზაცია. ნებისმიერ შემთხვევაში, სადაზღვევო შენატანების გადახდა ხდება ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილზე.
