ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს მთავარი ბუღალტერი პასუხისმგებელია P&L- ის ანგარიშგებასა და გაანგარიშებაზე. უარყოფითი ფინანსური შედეგის შემთხვევაში, სირთულეები შეიძლება წარმოიშვას PBU 18/02 მოთხოვნების "საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება" მოთხოვნების შესრულებაში. ამ შემთხვევაში ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, თუ სად მოხდა ზარალი: საგადასახადო თუ საბუღალტრო აღრიცხვაში.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
ასახეთ პირობითი საშემოსავლო გადასახადის შემოსავალი იმ შემთხვევაში, თუ ზარალი მიიღება როგორც საბუღალტრო, ისე საგადასახადო აღრიცხვაში. ამავდროულად, იხსნება კრედიტი 99 ანგარიშზე ქვეანგარიშზე "პირობითი საშემოსავლო გადასახადი მოგებაზე" და დებეტი 68 ანგარიშზე "გაანგარიშებები მოგების გადასახადზე"
ნაბიჯი 2
შემდეგი ნაბიჯი არის გადასახადის გადავადებული აქტივის განსაზღვრა. მიუხედავად იმისა, რომ საგადასახადო აღრიცხვის ზარალი უდრის სააღრიცხვო დანაკარგს, ეს თანხა კვლავ გაჩნდება მომავალში ხარჯების ჩამოწერის შემდეგ, შემდგომი პერიოდების შემოსავლების ხარჯზე. ამ თვალსაზრისით, კრედიტი იხსნება 68 ანგარიშზე, ხოლო სადებეტო 09 ანგარიშზე.
ნაბიჯი 3
დაადგინეთ ზარალის ოდენობა, რომელიც წარმოიშვა საგადასახადო აღრიცხვაში, თუ ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგად მიღებული მოგება მოხდა. ამ შემთხვევაში, იბეგრება პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი და აისახება 68 ანგარიშის კრედიტზე და 99 ანგარიშის დებეტზე ქვეანგარიშზე”პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი”.
ნაბიჯი 4
თუ საგადასახადო და საბუღალტრო აღრიცხვაში ნაჩვენებია სხვადასხვა ფინანსური შედეგები, მაშინ გამოითვლება დროებითი სხვაობები. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება აისახება 77 ანგარიშის კრედიტზე 68 ანგარიშის კორესპონდენციის შესაბამისად, ხოლო მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება 99 ანგარიშის კრედიტზე. ამის შემდეგ გადადებული საგადასახადო აქტივი აისახება 09 ანგარიშის სადებეტო ანგარიშზე.
ნაბიჯი 5
შეადარეთ აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ფინანსური შედეგები. თუ პირველ შემთხვევაში ნაჩვენებია ზარალი, ხოლო მეორეში - მოგება, მაშინ იბეგრება მოგების პირობითი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც აისახება 68 ანგარიშის დებეტზე და 99 ანგარიშის შესაბამისი ქვეანგარიშის კრედიტზე.
ნაბიჯი 6
ამის შემდეგ გამოითვალეთ გადავადებული საგადასახადო აქტივი და მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება, რომლებიც აისახება 68 ანგარიშის კრედიტში, შესაბამისად, 09 და 99 ანგარიშებთან შესაბამისობაში.
ნაბიჯი 7
შეავსეთ შემოსავლების განაცხადი და ბალანსი გაკეთებული განცხადების საფუძველზე. ამრიგად, თქვენ არა მხოლოდ ასახავთ დანაკარგებს, არამედ სრულად შეასრულებთ PBU 18/02 მოთხოვნებს.
